“十四五”规划纲要提出，要施行力度更强的研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠等普惠性政策，这些举措旨在为鼓励支持企业加大研发创新投入力度。
究竟什么是研发费用加计扣除？哪些企业能享受到这项政策优惠？怎么享受？ 针对纳税人关心的问题，国家税务总局最新发布了一份政策指引，对相关疑问进行详细解答。
问题1:什么是研发费用加计扣除？
加计扣除，是指根据税法规定，在支出实际发生数额据实税前扣除的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时额外允许税前扣除的一种税收优惠措施。
而研发费用加计扣除，可以通俗地理解为：企业增加研发费用投入力度，就可以依法享受到相应的税收优惠措施。
问题2:政策的适用范围是什么？
【适用行业】
除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业之外，其他企业均可享受此项政策。
【适用活动】
企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续开展的拥有明确目标的系统性活动。
【不适用税前加计扣除政策的活动】
1.企业产品（服务）的常规性升级。
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
3.企业在商品化后为客户提供的技术支持活动。
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
问题3: 哪些企业按75%加计扣除？
【适用主体】
除制造业以外的企业，且不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。
【优惠内容】
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2023年12月31日前，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
问题4: 哪些企业按100%加计扣除？
【适用主体】
今年的政府工作报告将制造业企业研发费用加计扣除的比例提高到100%。
【优惠内容】
制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，从2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，从2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
问题5: 多业经营企业如何判断是否属于制造业企业？
【适用主体】
既有制造业收入，又有其他业务收入的企业适用。
【判定标准】
以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例在50%以上的，为制造业企业。制造业收入占收入总额的比例低于50%的，为其他企业。
问题6: 怎样才能提前享受上半年加计扣除优惠？
10月份预缴申报，可以提前享受上半年研发费用加计扣除优惠。
【适用主体】
除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业之外的其他行业企业。
【优惠内容】
1.自2021年1月1日起，企业10月份预缴申报当年第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。
2.企业也可选择10月份预缴时，对上半年研发费用不享受加计扣除优惠，统一在次年办理汇算清缴时享受。
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