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政策指引 | 关于研发费用加计扣除,政策指引为您解惑

分类: 行业新闻 时间:2021-05-28作者:科润达

“十四五”规划纲要提出,要施行力度更强的研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠等普惠性政策,这些举措旨在为鼓励支持企业加大研发创新投入力度。

究竟什么是研发费用加计扣除?哪些企业能享受到这项政策优惠?怎么享受? 针对纳税人关心的问题,国家税务总局最新发布了一份政策指引,对相关疑问进行详细解答。


问题1:什么是研发费用加计扣除?

加计扣除,是指根据税法规定,在支出实际发生数额据实税前扣除的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时额外允许税前扣除的一种税收优惠措施。

而研发费用加计扣除,可以通俗地理解为:企业增加研发费用投入力度,就可以依法享受到相应的税收优惠措施。

 

问题2:政策的适用范围是什么?

【适用行业】

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业之外,其他企业均可享受此项政策。

【适用活动】

企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续开展的拥有明确目标的系统性活动。

【不适用税前加计扣除政策的活动】

1.企业产品(服务)的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为客户提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

 

问题3: 哪些企业按75%加计扣除?

【适用主体】

除制造业以外的企业,且不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。

【优惠内容】

企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在2023年12月31日前,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

 

问题4: 哪些企业按100%加计扣除?

 【适用主体】

今年的政府工作报告将制造业企业研发费用加计扣除的比例提高到100%。 

【优惠内容】

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,从2021年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,从2021年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。

 

问题5: 多业经营企业如何判断是否属于制造业企业?

【适用主体】

既有制造业收入,又有其他业务收入的企业适用。

【判定标准】

以制造业业务为主营业务,享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例在50%以上的,为制造业企业。制造业收入占收入总额的比例低于50%的,为其他企业。

 

问题6: 怎样才能提前享受上半年加计扣除优惠?

10月份预缴申报,可以提前享受上半年研发费用加计扣除优惠。

【适用主体】

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业之外的其他行业企业。

【优惠内容】

1.自2021年1月1日起,企业10月份预缴申报当年第三季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时,可自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。

2.企业也可选择10月份预缴时,对上半年研发费用不享受加计扣除优惠,统一在次年办理汇算清缴时享受。





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